南非戴爾比斯鑽石開採公司董事長之曾孫與英國海關總署於稅務居民身分之爭議中勝訴。
喬納森．歐本海默是出生於南非公民，出生於約翰內斯堡，但他年輕時大都待在英國就讀中學和大學。在他18歲時，他的父母買了一套位於倫敦的公寓，以信託形式供他上大學時居住。其後，他於南非為國家服務數年，直到1993年，他去倫敦的羅斯柴爾德銀行工作。1994年，在英國與美國籍的妻子結婚，繼續在倫敦的戴爾比斯公司工作一年。隨後，夫妻倆搬到津巴布韋待了好幾年，最後回到南非。
歐本海默在南非一直維持一個住所，他的父母住在那裡，且他自己也在那處度過相當長的時間。他是哈利．歐本海默家族傳承信託的受益人，從中獲得大額匯款。歐本海默家族，包括喬納森．歐本海默本人，其持有的財富皆在海外。
英國稅務海關總署從2007起便開始關注此家族，當時歐本海默家為了將孩子送往英國當地的預備學校而決定移居英國。歐本海默家族同時在倫敦附近購入鄉村莊園，並花費了接近3,400萬英鎊修建此莊園為家庭住宅。
2019年3月，英國稅務海關總署向歐本海默發出關於2010-11、2011-12、2014-15及2016-17四個財政年度的最終財務結算通知，聲稱在此期間，歐本海默是英國的稅務居民。這些查詢、結算通知和其他相關評估，都是基於歐本海默家族信託在此期間內向他匯款的總額超過2000萬英鎊，導致額外的稅收評估超過1000萬英鎊。
歐本海默並沒有否認在英國的居住事實，不論是2010-11年和2011-12年依據普通法評估，或是2014-15年起的法定居住測試來說，他是英國居民，且經常居住在英國，然而，他同時主張他是南非居民，並在那裡有一個永久的家。
這個論點對英國及南非的稅收條約十分重要，而該條約包含了在爭議性案件中確定稅籍的相關條款。根據這些條款的規定，一級稅務法庭（FTT）的主要任務是確認英國或南非，與歐本海默本人以及與經濟關係（關鍵利益中心）更為密切。如果是英國，那他將被視為僅對英國的條約居民；若是南非，那他將被視為南非的條約居民。如果無法確定他的關鍵利益中心，那將以國籍與「經常居所」作為決勝局──如果他僅在英國有一處經常居所，那麼他將被視為英國的條約居住者；但如果他在南非同時有一處經常居所，那麼他的上訴就會成功，因為他擁有南非國籍而非英國國籍。
儘管歐本海默保留了在南非的財產和權益，英國稅務海關總署仍宣稱他在2007年便自願與妻子和三個孩子一起移居英國，且在那之後全家皆居住在英國，所以他的切身利益中心在英國。為了反駁英國稅務海關總署的說法，舉證責任落在歐本海默身上。
除了英國稅務海關總署總計了歐本海默待在英國的天數，英國一級稅務法庭也調查大量他的生活資訊，包括在南非的稅務申報、在英國及美國的房地產投資組合、南非住所、僱傭歷史、兩所在倫敦私人俱樂部、高爾夫俱樂部、飛行執照、板球隊、壁球俱樂部、投票習慣、甚至是英國射擊證書的性質及資金來源。
最後，歐本海默的關鍵利益中心被判定更接近南非，而非英國。英國一級稅務法庭還發現，歐本海默在南非確實有一個經常居所：「一個不常見的事實是，在這些相關時期的生活中，他在南非及英國均擁有日常生活軌跡，而且有充足的頻率、停留及規律，讓他在兩國都擁有經常居所。」由於歐本海默擁有南非國籍，所謂的決勝局答案顯示他是南非的條約居民，因此英國一級稅務法庭批准他的上訴，並取消了英國稅務海關總署對他的稅務評估。
原新聞出處：【STEP 2022/04/07】