美國國稅局上週悄無聲息地停止了修改海外申報錯誤的四個選項之一。
被停止的項目，即「拖欠提交資訊流程」（the Delinquent Information Submission Procedure），是為那些不需要使用或不符合《海外自願性披露流程》或《簡化申報流程》資格的納稅人所提供的一種途徑，供其提交拖欠或修改的納稅申報表以進行申報和支付其它稅。
這些沒有提交過任何海外資產申報的納稅人，只要有合理的理由能解釋無法及時提交申報表的原因，並且沒有經過國稅局的民事審查或刑事調查，也沒有被國稅局以要求申報自願性披露流程的原因聯絡過。
該流程經常用於修改會計錯誤，因為報稅的要求一直在變更。不擅長海外稅務申報的從業者經常發現自己不斷的在學習和了解新的規定和表格，例如新的受控外國公司歸屬法則和8938表格的申報（通常稱為肥咖表格）。
這項被刪除的計劃原本取代了之前的制度，該制度對納稅人和從業人員來說更清楚也更容易遵守，在此之前納稅人和從業人員從不漏報稅，也不漏報任何型式的申報表。希望此後美國國稅局重修的條例都將更加清楚地說明符合資格，如果納稅人符合其條件，則將免除罰款。
隱藏的線索
美國國稅局（IRS）在10月2日發布的最新動態可以發現一個線索。「拖欠提交資訊流程」的選項從頁面右側的海外合規性選項列表中消失了，儘管此消息已更新在2020年3月13日的最新動態中。
繼續進行
那些因為申報「拖欠提交資訊流程」而還沒完成的5471、3520、3520-A或8938報表的人仍然可以繼續進行申報。只是要將合理原因陳述書附加到正常過程的申報文件裡。新流程能否順利進行？美國國稅局（IRS）在新流程中表示從業者可能需要非常特別注意的兩件事：
「在處理拖欠資訊的過程中，國稅局可以在不考慮所附上的合理原因陳述書的情況下罰款。」和「納稅人可能有必要回應特定的信函並提交或重新提交原因陳述書。」
因此，我們了解到提交原因陳述書並不代表內容一定會被審查、處理甚至被接受。系統通常會自動進行評估處罰。在此自動化的過程中，我們希望從業人員有能夠向IRS提出合理原因的能力，讓國稅局可以及時聽到問題並使其獲得改善。
在COVID時代和當前的系統下，「後段」製程（充其量）是笨拙的。當納稅人或從業人員在等待國稅局就合理原因做出裁決時，納稅人還是要繳納自動評估後所產生的稅款。但是隨著這些案件數量的增加，可能需要這些納稅辯護者的一同參與。從好的一面來看，美國國稅局確實也向納稅人保證：「附有修改後文件的稅務申報表不會自動接受審核，而是可以通過針對任何稅收或稅務申報表的現有審核選擇流程來進行審核。」這種保證可以減輕納稅人一定程度的擔心，因為國稅局並不會通過納稅人主動申報的遺漏文件來進行審核或調查。
其他選擇
國稅局關閉「拖欠提交資訊流程」的決定對於國際稅務從業人員來說並不令人驚訝。自2017年1月起，大型企業與國際事業部開展了一系列合規活動，其中包括最容易導致違規的幾個國際稅收問題。在此期間，美國國稅局發起了網路研討會，明確表明這些活動是美國國稅局藉著使用數據分析和技術來最大程度的利用有限的國稅局資源的舉措之一。美國國稅局隨著在肥咖規定下的外國銀行和政府、記者以及舉報人那裡獲得更多信息。拖欠稅款的納稅人自願挺身而出並負責其納稅義務的選擇也越來越少。
不過目前，仍然有提供很好的選擇來處理在常規報稅截止日期時無意中遺漏的國際稅表，包括簡化申報流程。由於美國國稅局不保證這些計劃將保持開放狀態或資格標準將保持不變，因此一旦發現國際申報表上有誤，有資格的納稅人應即刻採取行動在現有制度下迅速的糾正錯誤。